Luis Rosero M.

Entró en vigencia, por el imperio de la ley, la Reforma Tributaria que, con el presupuesto del estado 2022 y la reforma monetaria-financiera, definen lo prioritario de la política económica, monetaria y social del gobierno. En éste artículo revisaremos la primera.

Al parecer, por una negociación entre UNES-gobierno, entró en vigencia la Reforma Tributaria. Esta tiene 4 aspectos claves: el incremento de los ingresos (contribuciones, eliminación de deducciones al pago Impuesto a la Renta –IR-  y aumento del pago de este), un régimen impositivo temporal para los activos en el exterior, la eliminación del IVA e ICE a ciertos productos y servicios, y, la reforma a algunas leyes tributarios y otras clases de leyes

El Incremento de los ingresos se da por tres vías. En un artículo anterior, sobre este tema, ya explicamos las dos contribuciones al patrimonio. Una para las personas naturales y otra para las empresas. Las primeras deberán hacer un aporte, de acuerdo a una tabla, a partir de un patrimonio de un millón o dos millones si hay sociedad. Las segundas deberán pagar 0.8% del patrimonio a partir de los 5 millones de dólares. El aspecto clave aquí es que estas son temporales y pagaderos a partir de 2023. En cambio, elimina una serie de deducciones del impuesto a la renta para las empresas y personas naturales. Para las primeras, se eliminó una serie de incentivos tributarios pero se estableció, entre otras, la eliminación de 3 puntos del IR, por 15 años, para nuevas inversiones. Para las segundas, en cambio, se incrementa el pago al IR quienes ganan por arriba de los  2000 dólares. Además, se eliminan las deducciones al IR. En el actual esquema se podría deducir por gastos personales hasta $ 14000 dólares. Se lo sustituye por un crédito tributario por gastos personales hasta un límite de $ 5000, de los que se podrá descontar hasta $1000 (20% de éste límite) si gana menos de $ 2000 al mes y $ 500 (10% del límite) si gana más de esa cantidad. En otras palabras, pagaran más IR, por reducir deducciones aquellos que ganen, más de 2000-3000, pero su porcentaje de incremento del pago de IR será mayor que de quienes ganes de 5000 dólares en adelante. Pero, la clave aquí es que este incremento en el IR, para personas naturales, es permanente. Las contribuciones son temporales. Por otro lado, a las personas naturales, si bien deben pagar el IR en 2023, las retenciones por el mismo se harán en 2022, lo que implica un impacto en el ingreso, por lo tanto un menor consumo y efecto contractivo. Según el gobierno se espera recaudar por la reforma tributaria, por el lado del IR, 450 millones adicionales cada año y un poco más de la mitad de esta suma provendrá de las personas naturales que ganen $ 5000 en adelante. El ajuste ya se sea por IR, contribuciones y gasto será alrededor de 950 millones al año.

Se crea el Régimen Impositivo, voluntario, único y temporal para la regularización de activos en el exterior. La base del impuesto será el monto de los activos dividido en 2 grupos: los transferidos a un trust o fideicomiso y los títulos al portador en que se identifique al sujeto pasivo. La tarifa depende según el periodo de la declaración y pago. Aquellos que lo hagan hasta 31/03/2022 pagaran 3.5%, los que lo hicieran hasta el 30/06 será 4.5% y si es hasta fin de año la tarifa será 5.5%.

Para supuestamente camuflar este pago mayor de las personas naturales por IR, la reforma elimina el IVA para artículos de higiene femenina, aparatos e instrumentos para diabéticos y a los turistas extranjeros. Esta es una excepción que hacen varios países, entre ellos Argentina, para incentivar el turismo extranjero receptivo. Se elimina el ICE a los servicios de telefonía fija y telefonía móvil, jugos con contenido natural mayor al 50%, los vehículos motorizados eléctricos e híbridos de hasta 3.5 toneladas; se aumenta el ICE a cigarrillos, alcohol y cerveza. Por otro lado, se elimina el régimen impositivo simplificado y régimen impositivo para microempresas y se lo sustituye por el régimen simplificado para emprendedores y negocios populares para el pago del impuesto a la renta de las personas naturales y jurídicas con ingresos brutos y anuales de hasta 300.000 dólares o sea 25.000 mensuales. Se define como negocios populares a las personas naturales con ingresos brutos existentes de hasta 20.000 dólares o sea 1666.66  mensuales.

Respecto a la Proforma del Estado 2022, fue observada por la Asamblea, el Ejecutivo reafirmó su propuesta inicial y deberemos esperar su publicación en el Registro Oficial para conocer cuál es la Política Fiscal (conocemos ya la tributaria) y Social del gobierno en 2022.

Luis Rosero M.

Los delitos informáticos aumentan en el país por debilidades en la ciberseguridad. Los ataques al sistema informático de entidades estatales y bancos generaron pérdidas a los usuarios y clientes y a la economía del país. Un artículo académico muestra las diferentes modalidades que utilizan los ciberpiratas para cometer fraudes informáticos. El país no está preparado para frenar dichos delitos.

En Julio, de este año, la CNT sufrió un ataque informático, en Octubre le tocó el turno a la ANT y al Banco del Pichincha. Estos delitos afectaron a los usuarios que no pudieron realizar trámites, por algunos días, en dichas instituciones estatales y los clientes, de ese banco, tuvieron dificultades para realizar sus transacciones. Este delito ha venido creciendo en el país. El Telégrafo (17-09-12) informaba que en 2009 se denunciaron 168 casos mientras que en 2012 (a esa fecha) ya habían aumentado a 1564. Lo más grave es que, en el caso de bancos, por el fraude informático, es que buena parte de los clientes no pueden recuperar su dinero.

En el artículo académico “El phishing como riesgo informático, técnicas y prevención en los canales electrónicos: un mapeo sistemático”, de Luis F. Rosero, mi hijo, se analiza las distintas modalidades de ataques informáticos. El señala que “El phishing es una variación de ataque de ingeniería social, en el cual su objetivo es aprovechar debilidades que se encuentran en procesos de sistema y que son motivados por los usuarios del Sistema. Los principales tipos de phishing son: Phishing regular o tradicional: usuario recibe un correo donde le indican acceder a un sitio web o que envíe información confidencial. Phishing basado en malware: el correo tiene archivos adjuntos con software malicioso o que descargue un archivo. Spear phishing: direccionado a un negocio o persona específica de la empresa, el atacante ya tiene información de la víctima.” Agrega que otros tipos son: vishing, smishing, pharming y ceo suplantador.

El autor señala que “En una campaña de phishing se envían correos maliciosos a los usuarios para obtener las credenciales de usuario y contraseña” O sea se obtenía la información del usuario o cliente para ingresar a su cuenta. En la elaboración del artículo obtuvo información de la Fiscalía sobre la evolución del delito informático. Así, en el período 2014-200, el número de casos fue aumentando:

Los principales delitos informáticos, según el cuadro, se triplicaron entre 2014-2020. Estos son la suplantación de identidad (phishing), falsificación y uso de documentos falsos, apropiación fraudulenta por medios electrónicos y acceso no consentido a un sistema informático, telemático o de telecomunicaciones. Las provincias en que se presentan el mayor número de casos son Guayas, Pichincha y Manabí. En el caso específico del phishing es el primer delito informático en el país y, en dicho periodo, tuvo un promedio anual de 44.4% del total de los casos de delitos informáticos.

Como muestra la información de la Fiscalía, los delitos informáticos (denunciados) han crecido notablemente en el país y el phishing es el principal. Este fraude ha perjudicado a los afectados en su ingreso disponible. El autor del artículo señala que para “Para mitigar los ataques se utilizan técnicas de detección, estas abarcan programas de concientización, software de clasificación y técnicas que utilizan los proveedores de servicios.” Recomienda utilizar estrategias y técnicas de prevención de riesgos tecnológicos con reportes antiphishing como enfoques de detección, de defensa ofensiva y de corrección.

Entre las conclusiones más importantes del artículo académico están:

“La mejor prevención es estar preparados, lo que se logra con la capacitación constante a los usuarios, las herramientas físicas y lógicas que deben existir en cada institución pública o privada, planes de acciones y contingencia actualizados y aplicadas con regularidad por lo menos una vez al año. Es necesario contar con financiamiento para ejecutar estas estrategias y realizar las consultorías correspondientes con las empresas especializadas en seguridad informática.

El phishing es una amenaza constante que no va a desaparecer, por lo tanto, las acciones que deben seguirse para estar preparados involucran mejoras en la legislación, dotar de más recursos a las áreas correspondientes, capacitaciones continuas a los usuarios del sector público y privado, campañas con lenguaje sencillo para todos los usuarios que navegan diariamente en el internet y hacerles comprender los riesgos existentes.”

Es hora de que las autoridades, con estas recomendaciones de Luis F. Rosero, un experto en fraude informático, aplique la tecnología y desarrolle experticia para frenar los delitos informáticos y que la empresa privada –en especial, los bancos- a fin de que los usuarios y clientes no sigan siendo perjudicados por los ciberpiratas informáticos.

Luis Rosero M.

La Lavandería es una película que devela como el movimiento opaco del capital y la riqueza se realiza a través de las offshore que utilizan varios mecanismos legales para cometer delitos fiscales, usando figuras legales, y es escenario para los fraudes.

El film, de 2009,  basado en el libro Mundo Secreto de Jake Bernstein –productor ejecutivo-, dirigido por Steven Soderbergh, con la actuación de la gran Meryl Streep (Ellen Marty), el excelente actor Gary Oldman (Jurgen Mossack) y el afamado Antonio Banderas (Ramón Fonseca), narra como el movimiento del capital y la riqueza revela las formas de escondite de la riqueza (por millonarios, políticos y famosos), de la evasión o elusión fiscal, lavado de activos (que hace referencia al nombre de la película) y hasta el cometimiento de fraudes financieros.

El argumento se basa en varias historias. Una, en un lago, de New York, muere el esposo de Ellen Marty, en un accidente naviero. La empresa dueña del navío había contratado  un seguro. En el trámite de la póliza, la empresa descubre que la aseguradora es una empresa fantasma y se da cuenta que le hicieron fraude. La empresa aseguradora fue creada por el estudio jurídico Mossack y Fonseca de Panamá. Este instituía empresas a pedido de personas naturales, políticos, criminales, famosos o millonarios. Algunas de estas empresas eran fantasmas y otra legales También creaba fideicomisos que controlaban a varias empresas. Según el film, quien refería al abogado para crear una offshore eran bancos. Estas se creaban porque ofrecían privacidad y secretismo.

Otra historia, trata sobre un empresario africano que engaña a su esposa y es descubierto por su hija. Este para evitar que le informe a su madre soborna, a su hija, regalándole una empresa con un gran capital, que tiene acciones al portador, cuyos fondos están en Ginebra. Antes, un regalo similar, le había hecho a su esposa. Cuando las dos van el estudio jurídico de Mossack y Fonseca, para reclamar sus acciones, descubren que las acciones de las dos empresas no valían casi nada. Ambas eran manejadas por un fideicomiso. En otra historia, en China, un alto funcionario gubernamental es sobornado con la entrega de una empresa de plástico y lavaba el dinero comprando una mansión en Francia, manejada por una offshore.

Según la película, la idea de crear las offshore nació en Delaware, después Nevada, Wyoming, etc.  para incentivar la creación de empresas y generar más actividad económica. O sea un paraíso un fiscal en los cuales los ricos, políticos y famosos las usan para la elusión fiscal (leyes laxas) y evasión fiscal (sacando el capital o la riqueza para evitar el pago de impuestos en el país donde tiene el domicilio fiscal). También dicho estudio jurídico tuvo relación con Odebrecht. Fonseca acusó al Presidente Varela de Panamá. Según la película Mossak y Fonseca pasaron 3 meses en prisión, fue cerrado pero dijeron que existen otros bufetes jurídicos como el de ellos, que operan en varias partes del mundo.

Meryl Stree concluye su actuación haciendo un llamado y una advertencia a la “ONU, Comisión Europea, al Congreso de los EE.UU. y a todas las naciones  para poner fin a la inmensa y omnipresente de corrupción del medio legal, la filtración dada con la alarma indica que los equilibrios y controles de la democracia han fallado y que podría haber una grave inestabilidad a la vuelta de la esquina y que llego el momento de actuar en serio…la evasión fiscal será imposible de resolver si los funcionarios que elegimos suplican dinero a las mismas élites que tienen los mayores incentivos para evitar impuestos…reformar el averiado sistema de financiamiento de las campañas de este país es urgente”

La película se refería a los papeles de Panamá, filtración de información de bufetes jurídicos en 2016, pero que, en 2021, continuó con los papeles de Pandora (ver https://vidaglobalsite.wordpress.com/2021/10/11/pandora-papers-muestra-como-politicos-ricos-y-otros-ocultan-su-fortuna-y-evaden-impuestos/) donde continua la historia del manejo opaco del capital y la riqueza que involucra a 3 presidentes latinoamericanos: Lasso (Ecuador), Piñera (Chile) y Abidaner (R. Dominicana). La evidencia es que el movimiento del capital y la riqueza, en todo el mundo, sigue con sus prácticas para  esconder la misma, realizar la evasión y elusión fiscal y lavado de dinero. La evasión y elusión fiscal perjudica a los países y a la gente, ya que hay menos dinero para el presupuesto que disminuye recursos para el bienestar social, pobreza y hambre. Pero también  las grandes empresas tecnológicas y las trasnacionales realizan estas prácticas, por lo que el grupo de los 20 acordó un impuesto del 15% a sus ganancias. Sin duda, a más de corrupción del capital y la riqueza al trasladar el dinero a paraísos fiscales no hay un respeto a la ética y moral, lo que resta confianza y credibilidad a los dirigentes y políticos de un país.

Luis Rosero M.

El proyecto de  ley para el desarrollo económico y  la sostenibilidad fiscal tras la pandemia Covid-19, que contiene la reforma tributaria sigue su trámite en la Asamblea. En este artículo trataremos sobre los impuestos que no se incluyeron en la parte I y se analizará los aspectos macroeconómicos del mismo.

Se elimina el IVA para los turistas extranjeros. Esta es excepción que hacen varios países, entre ellos Argentina, para incentivar el turismo extranjero receptivo. Se elimina el ICE a los servicios de telefonía fija y telefonía móvil, jugos con contenido natural mayor al 50%, los vehículos motorizados eléctricos e híbridos de hasta 3.5 toneladas; se aumenta el ICE a cigarrillos, alcohol y cerveza. Se agrega una disposición que el Presidente de la República podrá varia el valor del ICE, previo dictamen favorable del Ministerio de Finanzas. Se elimina el régimen impositivo simplificado y régimen impositivo para microempresas y se lo sustituye por el régimen simplificado para emprendedores y negocios populares para el pago del impuesto a la renta de las personas naturales y jurídicas con ingresos brutos y anuales de hasta 300.000 dólares o sea 25.000 mensuales. Se define como negocios populares a las personas naturales con ingresos brutos existentes de hasta 20.000 dólares o sea 1666.66  mensuales. Este régimen impositivo será obligatorio por el plazo perentorio de 3 años. Se establece una tabla que se inicia con ingresos de 20.000 dólares que pagaran $ 60 y el impuesto marginal será cero. En adelante, se pagara el impuesto sobre la fracción básica y el marginal. Los contribuyentes de este impuesto tendrán crédito tributario por el IVA e ICE pagados.

Se establece una serie de reformas a varias leyes y se estipula la implantación de las buenas prácticas regulatorias.

En cuanto a lo macroeconómico, el proyecto busca reducir el déficit fiscal pasando de 4000 a 2500 millones, o sea que en 2022 éste alcanzaría el 2.5% del PIB. Para ello, estima que el proyecto de ley recaudaría 1900 millones en 2022 y 2023 (un promedio de 950 millones anuales). Eso implica que si los ingresos, en 2022, de la reforma genera 950 millones, los 550 millones restantes provendrían de una reducción del gasto público. En la renegociación del acuerdo con el FMI se establece que deberá ajustarse la planilla de sueldos y salarios públicos y ajuste de gasto en bienes y servicios.

Por otro lado, las necesidades de financiamiento interno, en 2022, sería de 9768  millones de dólares, de los cuales 4726.8 provendrían de la emisión de  bonos internos y convenios de liquidez con entidades públicas. Esto último implicaría que se estos se venderían al BIESS, CFN y otras. Dada la crisis de las dos instituciones, se ve complicada la posibilidad de colocar dichos títulos en éstas. Por otro lado, otra de las necesidades de financiamiento será cubierto con endeudamiento externo.

En síntesis, el ajuste del año 2022 será de 1.500 millones (1.5% del PIB), que de probarse el proyecto de ley de los ingresos generados por la eliminación de deducciones e incentivos tributarios, por las contribuciones especiales e impuestos así como de la reducción del gasto. Todo ajuste fiscal tiene impacto en el crecimiento. Se estima que la tasa de crecimiento del país será, en el próximo año, de 3%. Hay un 60% de posibilidades, según el organismo meteorológico de EE.EE., que se presente el fenómeno de La Niña que, de darse, el crecimiento sería menor.

Luis Rosero M.

El gobierno envío a la Asamblea el proyecto de ley para el desarrollo económico y  la sostenibilidad fiscal tras la pandemia Covid-19, con el carácter de  económico urgente, que contiene la reforma fiscal, la cual formaba parte del proyecto Creando Oportunidades que rechazó la Asamblea. En este artículo revisaremos las contribuciones, cambios en las deducciones y tabla de impuesto a la renta y exenciones del IVA, el régimen impositivo para repatriación de capital e incentivos a la inversión y las diferencias con el proyecto de reforma tributaria anterior.

El proyecto tiene varias partes. Una, es que se mantiene la contribución temporal al patrimonio de las personas naturales y a las empresas. La primera establece dicha contribución a las personas que tengan un patrimonio de un millón de dólares o si hay sociedad conyugal de 2 millones que se pagaría en 2022 y se calcularía en base a una tabla. En el proyecto anterior, se establecía esta contribución a partir de los 500.000 dólares. La contribución de las sociedades, por dos años, será para aquellas que tengan un patrimonio de 5 millones de dólares, con una tarifa de 0.8%. En el proyecto anterior, el impuesta era para aquellas que tenían como patrimonio un millón.

Dos, en cuanto al Impuesto a la Renta, se eliminan algunas y se establece que las personas naturales gozaran de una rebaja, cuyo monto básico depende i. Si la renta bruta anual no excede 2.13 fracciones básicas del impuesto a la renta, la rebaja máxima se calcula con la formula R = L x 20% (L el valor que resulte menor entre los gastos personales declarados y el valor de la canasta básica multiplicada por 7) y si la renta bruta anual excede 2.13 fracciones básicas se calculara con R   L x 10% (L la misma definición anterior). La base imponible se calculará mediante una tabla en la que el primer rango se ubica entre $ 11.310, 01 – 14.410, cuyo excedente pagará 5% y así los siguientes rangos pagarán un impuesto sobre la fracción básica más un impuesto sobre la fracción excedente. Esto significa que comenzaran a pagar impuesto a la renta quienes ganen más de $ 942, 5  mensuales y aportaran, más que antes, los que ganen más de 2000 dólares mensuales. 

Tres, se crea el Régimen Impositivo, voluntario, único y temporal para la regularización de activos en el exterior. La base del impuesto será el monto de los activos dividido en 2 grupos: los transferidos a un trust o fideicomiso y los títulos al portador en que se identifique al sujeto pasivo. La tarifa depende según el periodo de la declaración y pago. Aquellos que lo hagan hasta 31/03/2022 pagaran 3.5%, los que lo hicieran hasta el 30/06 será 4.5% y si es hasta fin de año la tarifa será 5.5%. Con este impuesto se trata de incentivar que los ecuatorianos traigan sus capitales al Ecuador. Es también un reconocimiento que hay recursos de nacionales en el exterior.

Cuatro, hay incentivos fiscales como la reducción del 3% del Impuesto a la Renta para nuevas inversiones y 5% para los contratos de inversión. Quinto, No pagarán IVA, entre otros, glucómetros, mascarillas, papel bond y periódicos, libros y artículos de higiene femenina pero se excluye de este beneficio a otros productos que constaban en la reforma tributaria anterior.

En síntesis, el proyecto es muy similar a la reforma tributaria incluida en el proyecto Creando Oportunidades con ligeras variaciones. La contribución temporal afectara a ricos y empresas grandes. La variación de la tabla del impuesto a la renta, implicará que pagarás la clase media. Se elimina el IVA para ciertos productos, se crea un impuesto voluntario y único para incentivar el regreso de capitales al país y se dan incentivos fiscales para las nuevas inversiones y contratos de inversión.