El informe, para segundo debate, de la Comisión de Régimen Económico y Tributario, aprobó la mayor parte de reforma tributaria propuesto por el gobierno. Lo paradójico es que se aprobó con los votos de la Revolución Ciudadana y con la oposición del PSC. Lo primero implica que hubo una negociación política. El Pleno de la Asamblea deberá aprobar o negar el proyecto de ley de Simplicidad y Progresividad Tributaria.

Como ya había dicho en un artículo del 25/11/2010, sobre este tema, se crea el impuesto temporal a las empresas que tengan un ingreso bruto de más de un millón de dólares lo cual generará ingresos por 177 millones; se establece un ICE de 10% a la telefonía móvil a personas naturales para los planes de postpago, con lo cual pagarían estos servicios 22% (incluyendo de 10% del IVA), lo que recaudaría 100 millones; ); se aumenta  el impuesto a la renta de los dividendos a extranjeros al 40%, lo cual generaría 191 millones; se crea un IVA de 10% a los servicios digitales tanto al área de streaming (Netflix, Spotifly) y de servicios de transporte (Uber, rappid); se aplica un impuesto a las fundas plásticas que aumentaría de forma gradual de $ 0,03 en 2020 hasta llegar 10 centavos en 2023. Además hay  la variación de la base imponible del ICE y la inclusión de este a nuevos productos y servicios: al tabaco, bebidas gaseosas (con azúcar menor a 25 g/l, 11%), perfumes, armas de fuego, focos y sistemas de calentamiento de agua, vehículos de carga de hasta 3.5 T, vehículos de más de 35.000 dólares, aviones y avionetas, servicios de TV pagada (15%), de telefonía fija a empresas, telefonía móvil (10%), tendrán la tarifa ad valorem; a cigarrillos, alcohol, cerveza artesanal e industrial bebidas gaseosas (con azúcar mayor a 25 g/l) se le aplicará una tarifa especifica. Con los  tres primero nuevos impuestos se recaudaría 468 millones, el grueso de la reforma tributaria, y con la variación de la base y tasa del ICE y otros cambios impositivos se generarían ingresos fiscales de 72 millones. En total, la reforma tributaria aspira a recaudar 540 millones.

Se crea el régimen impositivo para microempresas con un 2% de impuesto a la renta con  Se elimina el anticipo a impuesto a la renta y hay una simplificación al régimen tributario del sector agrícola: la producción y venta local del banano que ahora pagará un impuesto a la renta de 2% y la exportación el 3% y crea el impuesto a la renta único del sector. Las personas que ganen más de 100 mil al año no podrán realizar deducciones de gastos personales en su declaración de impuesto a la renta. Además se incluyó la remisión no tributaria que se analizó en el artículo que publique el 3/12/2019.

Los cambios que realizó la comisión fueron tres importantes: poner topes a los pagos atrasados a los GADS, se eliminó el artículo que posibilitaba que las empresas de telefonía celular paguen el costo del uso del espectro con obras de infraestructura y se retiró el incentivo a la banca de exclusión de impuesto a la renta de los pagos de intereses de los créditos a emprendedores.

Con este informe se aprobaría, en la Asamblea, la reforma tributaria, con estos cambios, facilitándole al gobierno obtener liquidez, el próximo año, de fuentes tributarias y del siguiente desembolso del FMI. Los impuestos creados afectarán a la clase media y de menores ingresos, disminuyendo el consumo de los productos gravados con lo que se ahondaría la recesión. Más aún, el Ministro de Trabajo ya anunció el envío de la reforma laboral, que entraría en vigencia el próximo año, a la que le seguirán la segunda parte de la reforma tributaria (reglas fiscales y a empresas públicas); la reforma al Banco Central (autonomía y manejo de la política monetaria), variación del modelo de regulación y supervisión financiera así como esquema de seguridad financiera y finalmente la reforma a la seguridad social. Todas estas reformas son compromisos con el FMI y, sin duda la laboral y al sistema de seguridad social, son las más conflictivas que traerán la protesta de trabajadores, jubilados, patronos, etc. generando mayor malestar social agravando más el escenario político y social a más de la recesión de la economía, con las consecuencias en el empleo, la pobreza y la marginalidad.

Además de la reforma tributaria el proyecto de ley  de Simplicidad y Progresividad tributaria incluye la remisión no tributaria

Hay una remisión tributaria de intereses de mora, multas y recargos para becas y créditos educativos de educación superior lo que beneficia a los estudiantes que realizaron estudios de postgrado tanto en el país como en el exterior. También hay otra remisión de capital, intereses y multas correspondiente al Copago del bono o incentivo de vivienda de emergencia para los damnificados del terremoto en Manabí y Esmeraldas, que es una ayuda para los afectados por este fenómeno natural.

Se agrega otra remisión tributaria pero para deudores del sector financiero. En efecto, se establece una remisión de pagos de intereses, intereses por mora  y costas judiciales en los créditos de hasta 100.000 dólares de los sectores agrícola, pecuario y pesquero concedidos por la Corporacion Financiera Nacional y Banecuador. Esta medida favorece a los pequeños agricultores, ganaderos y pescadores artesanales que están en difícil situación ya sea que sufrieron inundaciones en sus tierras o le afectó la crisis económica. Sin embargo, esta decisión también afecta a las finanzas de estos dos bancos públicos.

Se exonera de pago de impuesto a la renta a los dividendos y utilidades distribuidos por empresas nacionales o extranjeras residentes en el país que paguen a sociedades nacionales-.

Por otro lado, se exime del pago de impuesto a la renta los intereses que cobran las instituciones financieras por los préstamos otorgados a emprendedores hasta un 3% de sus ingresos gravados, lo que si bien es un incentivo para que dichas instituciones den crédito a los emprendedores éstas tienen una exoneración tributaria. También se exenta de dicho impuesto a los intereses de deuda del giro del negocio a bancos, compañías aseguradoras y entidades del sector financiero de la economía popular y solidaria.

Se exonera del pago del impuesto a la salida de divisas (ISD) de los pagos realizados al exterior por la amortización de capital e intereses por créditos otorgados por instituciones financieras internacionales o entidades financieras especializadas para vivienda, microcrédito, inversión en derechos representativos de capital o inversiones productivas efectuadas en el país. Se exentan también los pagos realizados al exterior por dividendos de distribuidos por empresas nacionales o extranjeras domiciliadas en el país. Así mismo se exceptúan de dicho impuesto los pagos al exterior por rendimientos financieros, ganancias de capital, y capital de inversiones en el mercado de valores del país, también los mismos pagos por valores emitidos por empresas domiciliadas en el Ecuador, que hayan sido adquiridas en el exterior, para el financiamiento de vivienda, de microcrédito o inversiones productivas; los mismos pagos de los depósitos de plazo fijo o inversiones, con recursos provenientes del exterior, en instituciones del sistema financiero nacional.

En síntesis el proyecto concede remisión de intereses y mora para estudiantes que hicieron postgrado en el exterior y a los damnificados del terremoto de Manabí Esmeraldas. Por otro lado, hay exoneración de impuesto a la renta dividendos a empresas, a bancos por conceder crédito a emprendedores, y, exoneración del pago del ISD por pagos de amortización e intereses para vivienda, microcrédito, los dividendos de empresas nacionales o extranjeras radicadas en el país, los pagos al exterior por los rendimientos de inversiones en mercado de valores, los pagos al exterior por rendimientos de títulos por empresas radicadas en el país de los 3 sectores señalados y los pagos de rendimientos de inversiones financieras, con recursos del exterior, en instituciones financieras nacionales.

En conclusión, el proyecto de ley busca ingreso con la creación de nuevos impuestos, que afectan a la clase media y popular, y da una serie de incentivos a estudiantes graduados en el exterior y se exime de ISD a inversiones productivas y financieras. Los que salen favorecidos por la reforma tributaria global son los empresarios. Este proyecto intenta aliviar el déficit de liquidez del gobierno, que ya anuncia una nueva emisión de bonos por 1936 millones de dólares a colocarse en el mercado interno, sustituyendo deuda antigua por una nueva a mayores plazos. Sus posibles compradores serían el BIESS y el Banco del Pacífico, que el gobierno actual criticaba al anterior. El proyecto de ley es necesario para el gobierno debido a que aplazó el ajuste y, cuando lo hizo, recortó la inversión pública generadora de efecto multiplicador en el economía y el empleo, en vez de reducir fuertemente el gasto corriente.

Ante el archivo, por la Asamblea, del proyecto de ley de ‘’crecimiento económico” que incluía una reforma fiscal (tributaria: evasión, exoneración impositiva; a empresas públicas;  y a reglas fiscales) y un cambio normativo al Código Monetario Financiero (independencia al Banco Central, variación del modelo de regulación y supervisión financiera, esquema de seguridad financiera, etc.), el ejecutivo envío el proyecto de ley de Simplicidad y Progresividad tributaria que solo incluye la parte tributaria acotada de la reforma fiscal para facilitar su aprobación en la Asamblea. En el artículo “La Reforma Fiscal (I)”, publicado en Octubre 28, ya analizamos la parte tributaria de ésta reforma, en esta entrega revisaremos los aspectos claves del nuevo proyecto.

Se crea el impuesto temporal a las empresas que tengan un ingreso bruto de más de un millón de dólares lo cual generará ingresos por 177 millones; se establece un ICE de 10% a la telefonía móvil a personas naturales para los planes de postpago, con lo cual pagarían estos servicios 22% (incluyendo de 10% del IVA), lo que recaudaría 100 millones; ); se aumenta  el impuesto a la renta de los dividendos a extranjeros al 40%, lo cual generaría 191 millones; se crea un IVA de 10% a los servicios digitales tanto al área de streaming (Netflix, Spotifly) y de servicios de transporte (Uber, rappid); se aplica un impuesto a las fundas plásticas que aumentaría de forma gradual de $ 0,03 en 2020 hasta llegar 10 centavos en 2023. Además hay  la variación de la base imponible del ICE y la inclusión de este a nuevos productos y servicios: al tabaco, bebidas gaseosas (con azúcar menor a 25 g/l, 11%), perfumes, armas de fuego, focos y sistemas de calentamiento de agua, vehículos de carga de hasta 3.5 T, vehículos de más de 35.000 dólares, aviones y avionetas, servicios de TV pagada (15%), de telefonía fija a empresas, telefonía móvil (10%), tendrán la tarifa ad valorem; a cigarrillos, alcohol, cerveza artesanal e industrial bebidas gaseosas (con azúcar mayor a 25 g/l) se le aplicará una tarifa especifica. Con los  tres primero nuevos impuestos se recaudaría 468 millones, el grueso de la reforma tributaria, y con la variación de la base y tasa del ICE y otros cambios impositivos se generarían ingresos fiscales de 72 millones. En total, la reforma tributaria aspira a recaudar 540 millones.

Se crea el régimen impositivo para microempresas con un 2% de impuesto a la renta con  Se elimina el anticipo a impuesto a la renta y hay una simplificación al régimen tributario del sector agrícola: la producción y venta local del banano que ahora pagará un impuesto a la renta de 2% y la exportación el 3% y crea el impuesto a la renta único del sector. Las personas que ganen más de 100 mil al año no podrán realizar deducciones de gastos personales en su declaración de impuesto a la renta.

Si bien la reforma tributaria hace que con el impuesto temporal las empresas paguen 177 millones el siguiente año, esto es insignificante para los 4000 millones de remisión tributaria que el régimen concedió antes siendo el sector privado el verdadero beneficiario de esta reforma. Aún más, al eliminarse el anticipo al impuesto a la renta, se ayuda a la liquidez de las empresas de este sector.  En cambio, con el ICE a planes de postpago de celulares se perjudica, con 100 millones al año, con el 10% de IVA a los servicios digitales y la inclusión en la base del ICE a nuevos productos y su variación se afecta a la clase media. El impuesto a las fundas plásticas e imposición de ICE a algunos productos de consumo popular afecta a la población de menores ingresos. La reforma más que contribuir a reducir el déficit fiscal de 3.3% en 2020, lo que hace es aliviar la situación de liquidez del gobierno. La reforma tributaria global se presenta como que afecta a los que más tienen cuando en realidad, como vemos, está incidiendo sobre la gente de escasos recursos y clase media. Si bien hay algunos beneficios como la remisión no tributaria para créditos estudiantiles y créditos de economía popular y solidaria, esto es la cereza del pastel, quien se come el pastel (beneficios de la reforma tributaria) es el sector privado.

El proyecto de ley de “crecimiento económico” enviado por el gobierno, con el carácter de urgente, contenía una reforma fiscal  y una contrarreforma monetaria financiera. El proyecto fue archivado por la Asamblea.

La reforma fiscal buscaba una reforma tributaria y nuevas reglas fiscales. La primera modifica y crea nuevos impuestos. Entre los aspectos principales están la variación de la base imponible del ICE y la inclusión de este a nuevos productos y servicios, se aumenta el impuesto a los dividendos a extranjeros al que se le aplicará el 40%, se crea la contribución temporal, por tres años, a empresas que tengan un ingreso bruto de más de un millón de dólares, el impuesto al rodaje lo sustituye con el impuesto anual a la circulación, que lo recaudarían los GADs, a través del SRI y se mantiene el impuesto a la propiedad del vehículo. Se crea el impuesto a la renta para microempresas con una tarifa de 2% sobre los ingresos brutos y  reduce el impuesto a la salida de divisas a la importación de materias primas, insumos y bienes de capital. Con todas estas medidas impositivas se buscaba recaudar 731 millones en 2020. En cuanto a las reglas fiscales –en lo principal- se establecen normas para variaciones de ingreso petrolero,  proyecciones de gasto tributario, techos de gastos, gastos para cierre de brechas de equidad y se rebaja a 5% la variación del presupuesto general del estado. En las entregas de los artículos de Octubre 28 y Noviembre 3 se analizaron con más detalles los dos aspectos de la reforma fiscal.

La contrarreforma monetaria financiera busca echar abajo algunos aspectos de la reforma que, en estas áreas, hizo el gobierno anterior. Los principales cambios se refieren a la regulación y supervisión monetaria financiera y, por otro lado, la autonomía del Banco Central. En cuanto a la primera se le da mayor poder al organismo regulador, dándole nuevas funciones y cambiándole de nombre. Se le quitan las funciones macroeconómicas. El objetivo central de la contrarreforma es la estabilidad financiera.  Entre uno de los deberes y facultades del nuevo organismo regulador se establece normar las actividades financieras de las entidades de seguridad social, lo que significaría la eliminación del Consejo Directivo del IESS, ISSFA e ISSPOL. En cuanto a los cambios institucionales de los organismos de supervisión, se cambian las funciones de la Superintendencia de Bancos (SB) siendo la principal velar por la estabilidad financiera de los intermediarios financieros seguida de la supervisión de bancos y otros intermediarios. Respecto a la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria se le recortan sus funciones dejándole sólo la supervisión de las cooperativas de ahorro y crédito. En cuanto a la Red de Seguridad Financiera, se cambian y modifican algunas de las funciones de la COSEDE. Se elimina el Directorio y el Gerente tomaría las decisiones ante una situación del riesgo de cierre de las entidades del sector financiero privado, popular y solidario, y seguro privado.

En lo que respecta al Banco Central, se le devuelve la autonomía y, por ende, se restituye su Directorio que manejará la política monetaria. Las principales funciones del BCE –compatible con su objetivo- serían formular e implementar la política monetaria, contribuir a la estabilidad financiera, pero se sigue manteniendo funciones operativas como administrar la RMI, manejo del sistema de pagos, ser agente fiscal del gobierno, ser depositario de sus fondos y obtener crédito para financiamiento de la Balanza de Pagos y liquidez de la economía. Entre otros aspectos importantes se restituye los 4 sistemas y las reglas de respaldo, se prohíbe la financiación cuasifiscal y se lo capitaliza.

En síntesis, el proyecto de ley de  “crecimiento económico” buscaba cumplir con los condicionamientos del FMI, para seguir recibiendo los siguientes desembolsos del crédito y de los otros organismos financieros internacionales. Ante el archivo del proyecto, por parte de la Asamblea, el gobierno se dispone a enviar otros, con el mismo carácter, que divide al proyecto original por partes.